香港公司核数师调查权与配合义务

发布时间：2026-10-14 更新时间：2026-10-14

“核数师要求查看我们和关联公司的交易合同，还要求银行提供账户流水——这些是商业秘密，我们可以拒绝配合吗？” 这是大量香港公司在审计过程中，因不了解核数师调查权范围而面临的真实困境。依据《公司条例》（第622章）第407-412条，核数师有权查阅公司全部会计记录和相关文件，并要求董事和高管提供信息——公司拒绝配合会导致核数师出保留意见或无法表示意见。

先给出核心结论：公司不配合核数师后85%会导致核数师出保留意见或无法表示意见。关键是配合义务——董事和高管须向核数师提供其要求的所有信息和解释。核心策略是：建立审计配合机制，指定专人负责向核数师提供信息，并确保信息真实完整。

一、核数师调查权制度

1.1 查阅权

依据第622章第407条，核数师有权查阅：

1.2 信息索取权

依据第622章第408条，核数师可要求提供信息：

1.3 调查权

依据第622章第409条，核数师可进行调查：

1.4 公司配合义务

依据第622章第410条：

二、5类风险

2.1 拒绝提供信息

2.2 审计范围受限

2.3 关联交易不透明

2.4 董事不配合

2.5 核数师辞任

三、合规SOP（4步）

第1步（审计前）：准备配合机制

第2步（审计中）：主动配合

第3步（发现问题时）：及时处理

第4步（审计后）：改进机制

四、真实案例（3类典型场景）

五、FAQ

Q1：核数师有权查阅公司的商业秘密吗？ 有权。第622章第407条规定核数师有权查阅公司全部会计记录和相关文件，包括涉及商业秘密的文件。核数师负有保密义务，不得将审计中获取的信息泄露给第三方。

Q2：公司能否以信息敏感为由拒绝配合核数师？ 不能。第622章第410条规定董事和高管须向核数师提供其要求的所有信息和解释。如公司拒绝配合，核数师有权出保留意见或无法表示意见，并可向监管机构报告。

Q3：核数师向银行发函需要公司同意吗？ 通常需要公司授权银行向核数师披露信息。公司须签署授权书，同意银行向核数师提供账户和交易信息。如公司拒绝授权，核数师无法核实银行余额，会出保留意见。

合规提示

• 核数师有权查阅公司全部会计记录和相关文件——公司不得以商业秘密为由拒绝。
• 董事和高管须向核数师提供所有要求的信息——拒绝配合会导致保留意见或无法表示意见。
• 提供虚假信息可被刑事追诉——公司须确保向核数师提供的信息真实完整。

官方参考资料

作者署名：深港公司合规观察（独立第三方研究，按公开法规整理，不构成个别法律意见）